Выручка от продаж – это значимый фактор, которая подчеркивает финансовую стабильность и состояние оборотного капитала каждой коммерческой компании. Беззадержное получение выручки является важным фактором, обеспечивающим беспрерывность производственного процесса. Но что именно означает этот показатель? Как рассчитать выручку от продаж и правильно отразить ее в учетной книге? Эти и другие вопросы нашей статьи дадут ответы.

Что такое выручка от реализации продукции?

Доход от продажи товаров — это сумма денег, которую организация получает от покупателей за проданные товары. Этот показатель отражает финансовые отношения между производителями и потребителями товаров. Доход от продажи товаров рассчитывается на основе количества проданной продукции и ее стоимости. С точки зрения налогообложения, это считается доходом от реализации товаров.

Для надлежащей работы бизнеса необходимо непрерывное получение доходов, так как это позволяет поддерживать его функционирование. Поэтому руководитель организации должен уделять особое внимание обеспечению стабильного поступления выручки. Важно отметить, что выручка, получаемая от деятельности компании, не является прибылью и отображается отдельно в отчете о финансовых результатах.

Размер дохода от продажи товаров зависит от следующих факторов:

Внутренняя сторона бизнеса включает в себя такие аспекты, как объем производства, разнообразие выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, уровень цен, себестоимость, соблюдение условий договоров и другие факторы.
Возможны внешние факторы, которые могут привести к нарушению условий контракта, например, перебои в работе транспорта или иные обстоятельства.

Расчет выручки по формуле

Давайте разберем, как определить доход от продажи товаров, используя формулу. При анализе следует учесть объем продаж и текущие цены. В общем виде формула дохода от продажи товаров имеет следующий вид:

Q – это количество товаров, которые были проданы.

Р – стоимость осуществления продажи.

Эту формулу можно применять для анализа эффективности работы компании и разработки долгосрочной стратегии.

На практике, существует два способа учета доходов от продажи товаров, работ и услуг.

Если факт зачисления денежных средств на расчетный счет продавца является определяющим моментом реализации, то это можно назвать кассовым методом.
Если факт отгрузки товаров признан моментом признания доходов, используется метод начисления.

Примеры расчета выручки

Приведены ниже примеры различных методов расчета выручки от продажи товаров.

Можно произвести перефразировку данного текста, чтобы он стал уникальным, используя русский язык. Результат будет следующим:Пример 1:Изначальный текст: «Он самый лучший футболист в нашей команде».Перефразированный текст: «В нашей команде нет никого, кто мог бы сравниться с ним в качестве футболиста. Его мастерство превосходит всех остальных».

в наличии имеется 700 единиц светильника под названием «Элла» по цене 250 рублей за штуку.
В наличии имеется 600 светильников «Тереза», каждый из которых стоит 340 рублей.
В наличии имеется 400 экземпляров светильника под названием «Миранда» по цене 600 рублей за штуку.

Трансформируйте текст с помощью уникальности, используя только русский язык, без ссылок на себя или PROMT.Пример 2

Индивидуальный предприниматель А.А. Петров ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. В течение 25 января 2018 года предприниматель продал товары покупателю на общую сумму 180 тыс. рублей. Затем, 5 марта 2018 года, ИП и покупатель согласовали взаимозачет на сумму 106,2 тыс. рублей, включая НДС в размере 16,2 тыс. рублей. Какую сумму выручки должен учесть предприниматель?

Индивидуальный предприниматель, при заключении сделки по компенсации с покупателем (5 марта 2018 года), должен учесть полученные доходы в размере погашенной задолженности (без учета НДС): 106 200 минус 16 200 равно 90 000 рублей.

Сделайте, пожалуйста, перефразировку текста, чтобы он стал уникальным.

12 февраля в прошлом году компания «Тепломаш» отправила товары на сумму 600 тыс. рублей компании «Рябина». «Рябина» произвела оплату 3 апреля того же года, переведя деньги на расчетный счет «Тепломаша». Учитывая метод начисления доходов, все полученные средства будут отражены в феврале в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в бухгалтерском учете

С целью отслеживания полученных денежных средств от продажи товаров, используется счет 90 «Продажи». Этот счет включает в себя различные подсчеты. Учетные записи, относящиеся к полученным средствам от реализации товаров, составляются для определения финансового результата от продажи. Правила, которые необходимо соблюдать для признания полученных денежных средств в бухгалтерии, указаны в ПБУ 9/99.

Можно произвести перефразировку данного текста, чтобы он стал уникальным, используя русский язык. Результат будет следующим:Пример 1:Изначальный текст: «Он самый лучший футболист в нашей команде».Перефразированный текст: «В нашей команде нет никого, кто мог бы сравниться с ним в качестве футболиста. Его мастерство превосходит всех остальных».

Обороты от реализации готовой продукции поступили в дневной отчет на сумму 354 тысяч рублей при ДТ 62 КТ 90.
В отчете указано, что в Дт 90 Кт 68 была отражена сумма НДС в размере 54 тыс. рублей.
Фактическая себестоимость запчастей в Дт 90 Кт 43 составляет 210 тысяч рублей.
Сумма, прошедшая через дебетовый счет 90 и кредитовый счет 44, равнялась 35 тысячам рублей в результате расходов на продажу.
От клиентов поступили деньги на сумму 354 тысячи рублей за приобретенную продукцию с кодом Дт 51 Кт 62.

Судя по документам, в результате выполнения Договора 90 Контракта 99 компания получила прибыль в размере 55 тысяч рублей.

Трансформируйте текст с помощью уникальности, используя только русский язык, без ссылок на себя или PROMT.Пример 2

В рамках операции Дт 45 Кт 43 было произведено списание суммы в размере 210 тыс. рублей, соответствующей фактической стоимости товаров, которые были отгружены.
Заказчики, совершившие покупки на сумму 300 тыс. рублей, перевели деньги для оплаты товаров.
Согласно бухгалтерским данным, в документе номер 62 и коде операции 90 была зафиксирована сумма выручки в размере 300 тыс. рублей, полученная от реализации готовой продукции.
Общая сумма НДС в документе составляет 90 000 рублей, а ставка НДС составляет 18%. Путем расчетов находим, что общая сумма без НДС равна 300 000 рублей.
Результатом расчета доли общей себестоимости продукции, признанной в бухгалтерии, является значение 177 966 рублей. Для его получения была использована формула: сумма фактической себестоимости продукции (90% от 45%) была умножена на выручку от ее реализации (210 000 рублей), а затем результат был разделен на общую сумму признанной в бухгалтерии выручки (354 000 рублей).
Расходы на продажу в сумме 35 тысяч российских рублей были списаны с Дт 90 Кт 44.

В финансовом отчёте на счету 90 Кт 99 зафиксирована сумма 41 272 рублей, полученная от продажи товаров или услуг.

Советуем прочитать: Пошаговая инструкция, если вам задерживают заработную плату

Планирование выручки

Возглавляющий компанию или специализированный департамент имеют возможность разрабатывать планы по получению дохода от продажи товаров, работ и услуг. В неустойчивых экономических условиях квартальное планирование будет более результативным, чем годовое.

С целью определения ожидаемой прибыли от продажи товаров применяются различные подходы:

Метод непосредственного подсчета используется в ситуации, когда спрос является гарантированным. Производство продукции осуществляется в количестве, указанном в заранее оформленных заказах. Доход рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее стоимость.
Метод расчета, используемый при неопределенном спросе на производимые товары, основывается на прогнозировании их будущей реализации.

Анализ выручки

Анализ дохода от продаж товаров позволяет решать различные задачи:

Проводить анализ целесообразности использования индикатора, указанного в бизнес-плане для продажи товаров.
Анализировать прогресс в осуществлении плана на основе количества и разнообразия реализованных товаров.
Исследование воздействия конкретных факторов на разницу между фактическим объемом продаж и плановым.
Обнаруживать потенциал для дальнейшего увеличения продаж.

Один из эффективных приемов анализа экономики представляет собой анализ факторов, влияющих на доход от продажи товаров. При помощи этого анализа можно определить, какие конкретные факторы вносят вклад в изменение доходности. В ходе анализа особое внимание уделяется следующим аспектам: объему продаж, ценам на товары, затратам на производство и структуре продукции, предлагаемой на рынке.

Дополнительную информацию по данной теме можно получить на ресурсе КонсультантПлюс. Ознакомление с системой предоставляется бесплатно на пробный период продолжительностью в 2 дня.

Как отражается выручка в бухгалтерском балансе

Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?

Где можно увидеть выручку в бухгалтерском балансе? Этот вопрос часто возникает у новичков в бухгалтерии или у людей, не знакомых с бухгалтерским учетом. Опытный бухгалтер сразу ответит, что специальной строки в балансе, где указана выручка, нет. И он будет прав, но одновременно и неправ. Хотя выручка не выделена в отдельную строку баланса, она всё же связана с балансом. Как именно — мы расскажем в этой статье.

Вы сможете получить неоценимую помощь с корректно оформленными документами и бланками.

Где можно отыскать доход в финансовом состоянии?
Доходы и первая категория в финансовой отчетности
Доходы и вращающиеся средства
Раздел, посвященный балансу и доходам, представляет собой третью часть финансового отчета.
Доход от продаж и полученные взаймы
Итоги

Где в балансе найти выручку

По прошествии одного года работы компании, все сотрудники и заинтересованные лица стремятся узнать о ее доходах за этот период и какую долю от них занимают расходы. Именно по этим показателям можно сделать вывод о том, прибыльна ли или убыточна она в своей деятельности.

Согласно всех бухгалтерских норм и правил, баланс является отражением работы компании на определенную дату. Возможные попытки найти в балансе строку с информацией о выручке будут безуспешными, так как такой строки просто не существует. Для отражения выручки требуется использовать другой важный бухгалтерский отчет, а именно отчет о финансовых результатах.

Изучите, как прочитать отчет о финансовом положении компании, на примере, представленном в данной статье.

Однако, хотя взаимосвязь между выручкой и балансом не является очевидной, они все же тесно связаны друг с другом. Давайте рассмотрим это на примере различных позиций в балансе.

Изучая Путеводитель от КонсультантПлюс, вы сможете определить, какие поступления могут быть признаны выручкой, а какие не могут. Приобретите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к изучению материала.

Выручка и 1-й раздел баланса

Почти каждая строка первого раздела баланса связана с показателем дохода. Если в течение отчетного периода остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов резко снизилась, то возможно, что часть из них была продана. В таком случае можно предположить, что компания получила выручку от продажи. Если в балансе указаны доходы от инвестиций в материальные ценности, то можно ожидать получение выручки от аренды имущества.

В первом разделе представлены строки, которые, на первый взгляд, не имеют никакой связи с выручкой, например, финансовые инвестиции. Однако, это не совсем верно. Если компания работает прибыльно и стремится к своему развитию, она будет стремиться увеличить заработанные деньги. Финансовые инвестиции — один из способов достижения этой цели. Естественно, приобретение ценных бумаг или вложение в уставные капиталы других компаний возможно и с использованием заемных средств. Однако, основным источником финансирования в стабильно развивающихся компаниях является прибыль, которая в значительной степени формируется за счет выручки.

В статье «Порядок составления примера бухгалтерского баланса» узнайте о спецификах отображения активов компании в разделе 1 баланса.

Выручка и оборотные активы

Во втором разделе баланса можно найти информацию о текущих активах на отчетную дату. Связь между выручкой и текущими активами можно отследить в первую очередь через показатель «Денежные средства и денежные эквиваленты», так как это именно те деньги, которые поступают на расчетный счет и в кассу компании от продажи ее товаров или услуг.

Значительное оставшееся количество средств на отчетную дату свидетельствует о качестве методов и навыках руководителей в управлении поступающей выручкой. Например, компания настолько успешна, что не может сразу вложить поступающую выручку в новые активы, прибыльные вложения и т.д. Низкое количество денежных средств может быть одинаковым сигналом о хорошей работе финансовых менеджеров, которые вовремя находят правильное применение для поступающей выручки, и о возможном дефиците денежных средств в компании.

Важно учесть, что при поступлении денежных средств в кассу компании возможны ситуации, когда будут превышены ограничения, установленные в следующих случаях:

исполнение платежей наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с документом Банка России от 09.12.2019 года под номером 5348-У
Постановление № 3210-У от 11.03.2014 года Банка России относительно остатка денежных средств в кассе можно перефразировать следующим образом: регламентированное предписание Банка России, определенное под номером 3210-У и датированное 11.03.2014 годом, касательно сохранения денежных средств в наличной кассе.

В случае совершения подобных правонарушений, возможно применение наказания на основании статьи 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Изучите подробнее принципы, которые необходимо соблюдать при работе с наличной выручкой, в статье «Соблюдение порядка в кассе и ответственность за его нарушение».

Можно обнаружить тесную связь между доходами и данной категорией баланса, если изучить другой финансовый документ — отчет о движении денежных средств. Но даже информация, представленная в балансе, вызывает размышления.

3-й раздел баланса и выручка

Этот конкретный раздел баланса непосредственно связан с отчетом о финансовых результатов, в котором выявляется сумма выручки. Именно эта величина чистой прибыли, полученная компанией, добавляется в нераспределенную прибыль и отражается в третьем разделе баланса.

Советуем прочитать: Авторские права на YouTube. Как проверить, есть ли авторские права на youtube на песню, которой я хочу воспользоваться

Существует и иную связь между доходами и данной областью: нельзя быть прибыльной компанией, формировать резервы и увеличивать капитал без наличия доходов, а доходы невозможны без доходов.

Однако, исключительно по состоянию баланса возможно определить лишь общий прирост или сокращение прибыли или убытка. Для того чтобы узнать, из каких компонентов образовалась эта прибыль, необходимо обратиться к другому основному документу отчетности – отчету о финансовых результатов.

Вы сможете получить помощь в составлении Отчета о финансовых результатах (форма 2) благодаря пошаговым объяснениям и примерам от КонсультантПлюс. Попробуйте воспользоваться пробной версией системы и переходите в раздел Путеводитель по отчетности.

Выручка и заемные средства

Данные о финансировании компании находятся в разделах баланса номер 4 и 5. Существует некоторая связь между этой информацией и доходами, хотя она является довольно слабой.

Получение ссуды является рискованной и тяжелой операцией. Рискованной потому, что существует вероятность не вернуть долг и даже столкнуться с финансовыми проблемами. Тяжелой, если выплата процентов по займам поглощает все доступные средства, а на текущие расходы не хватает денег. Нет возможности приобрести сырье, выплатить зарплату и налоги, оплатить электричество и отопление, то есть производственный процесс находится под угрозой. В результате возникают сбои в поставке готовой продукции покупателям. А там, где нет продаж, нет и дохода.

Важное уведомление! В настоящее время организациям не требуется устанавливать процентные ставки по заемным средствам для расчета налога на прибыль (согласно закону от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Это правило действует для всех кредитных обязательств, за исключением тех, которые возникли в результате контролируемых сделок.

Итоги

В бухгалтерской отчетности не предусмотрена специальная строка для учета выручки компании. Однако, основной бухгалтерский отчет содержит информацию об активах и пассивах компании, а также их изменения. Эти показатели могут непрямо указывать на рост или падение объемов выручки компании. Следовательно, существует взаимосвязь между балансом и выручкой компании.

Выручка: какой счет бухгалтерского учета

Для учёта выручки в бухгалтерии служит Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. В данной статье мы рассмотрим понятие выручки, счет, который используется для её учета, а также представим некоторые примеры.

Что такое выручка в бухучете

В бухгалтерском учете, общая сумма денег и дебиторской задолженности, учитываемая после вычета возмещаемых налогов (в соответствии с пунктом 3 и 6 ПБУ 9/99), является выручкой. Такое же определение используется для налога на прибыль: выручка от реализации товаров, включающая все поступления в денежной и натуральной форме (в соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК).

Следующие прибыли исключаются из расчета общей выручки:

размеры налога на добавленную стоимость, налогов на потребление, налога на продажу, пошлин на экспорт и других аналогичных сборов;
предоставление платежа вперед за приобретение товаров, услуг, выполнение работ.
средства, внесенные в качестве предварительной оплаты за поставленную продукцию, товары, выполненные работы и предоставленные услуги;
задатка;
залога;
В целях возмещения полученного займа или кредита.

Организация генерирует доходы путем реализации своей продукции.

Совет от Автоматизированной Бухгалтерской Системы

В рекомендациях приводятся рекомендации по учету затрат на транспортировку, хранение и прочие расходы, связанные с реализацией товаров или готовой продукции. Ответ на вопрос, следует ли включать такие расходы в стоимость товаров или списать их сразу, также содержится в рекомендациях. Они также указывают на нюансы, которые следует учесть в зависимости от того, является ли компания торговой или нет.

Счет учета выручки

Сумму денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ или предоставления услуг, необходимо учесть в категории прибыли от регулярных видов деятельности согласно пункту 5 Положения о бухгалтерском учете «Доходы организаций» от 9 ноября 1999 года.

Для того, чтобы признать выручку, требуется выполнение определенных условий:

У компании есть законное право на получение денежных средств, что подтверждается наличием договора или другого соответствующего документа.
можно вычислить общую сумму денег, полученных от продажи товаров или услуг;
Есть полная уверенность в том, что выполнение данной операции приведет к повышению финансовых выгод. Например, у компании имеются официальные документы, по которым она имеет полное право требовать оплату за поставленный товар.
Право собственности на товар, готовую продукцию или выполненные работы оказалось передано покупателю.
Можно определить расходы, связанные с воплощением данного проекта.

Если даже одно из условий не соблюдается, то следует отнести это кредиторской задолженности, а не к выручке в бухгалтерии. Важно помнить, что аванс, полученный в счет будущих поставок, не является выручкой, согласно пунктам 3 и 12 ПБУ 9/99.

Упрощенный учет доходов предусмотрен для организаций, имеющих право на его ведение, согласно части 4 и 5 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Советы для финансового специалиста в Платформе Главный БухгалтерКак записать валютные операции и доходы от них в учетных книгах? Подробную информацию можно получить, проконсультировавшись.Как учесть прибыль от реализации товаров, готовых изделий, выполняемых работ или предоставляемых услуг Подробнее информацию можно получить.Каким образом можно получить деньги от продажи в течение рабочего дня? Хотелось бы узнать все подробности на эту тему.

Какая информация учитывается при оценке полученных доходов?

Для отслеживания доходов применяются субсчета, связанные с категорией 90 «Продажи».

«Доходы» за 90-1
90-2 «Стоимость производства товара»
90-3 «Налог на добавленную стоимость» — это налог, который облагается добавленная стоимость товаров и услуг.
90-4 «Акцизы» — это законодательный акт, который регулирует взимание налогов на определенные товары и услуги.
90-9 «Выручка / убыток от реализации товаров».

В счете 90-1 под названием «Доходы» отражаются приходы активов, которые признаются доходом.

В учете на субсчете 90-2 «Стоимость производства» учитываются стоимость производства, по которым на субсчете 90-1 «Оборот» признается оборот.

На счете № 90-3 «НДС» фиксируются средства, которые необходимо получить от покупателей (заказчиков) в виде налога на добавленную стоимость.

В бухгалтерии ведется учет акцизов на субсчете 90-4 «Акцизы», где отражаются суммы акцизов, которые уже включены в стоимость проданных товаров или продукции.

Предприятия, которые должны оплачивать экспортные пошлины, имеют возможность создать счет 90 «Продажи» и подсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для фиксации суммы экспортных пошлин в учетной системе.

Целью использования счета 90-9 «Финансовый результат от реализации» является определение финансового результата, полученного от продаж в течение отчетного месяца.

В течение года делается накопление записей по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы». Каждый месяц проводится сравнение общего дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» с кредитовым оборотом по субсчету 90-1 «Выручка», чтобы определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за месяц. Этот финансовый результат каждый месяц списывается со счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» не имеет остатка на отчетную дату.

Советуем прочитать: Бабаевский район

В заключительный период года все счета, связанные с продажами (кроме счета, который отвечает за прибыль или убыток от продаж), прекращают свое существование и записываются на счет, который отвечает за прибыль или убыток от продаж.

Учет продаж по счету 90 «Продажи» проводится для каждого типа реализуемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и других видов продукции. Кроме того, аналитический учет по этому счету возможен по территориальным зонам сбыта и другим важным направлениям, необходимым для эффективного управления организацией.

Налоговый учет выручки

Время учета доходов от продажи товаров и услуг в налоговой базе определяется в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса. Варианты методов могут включать:

система расчета;
метод оплаты наличными

В случае применения метода начисления, в налоговую базу следует включать выручку на дату перехода права собственности на товар, согласно письму Министерства финансов от 17.09.2020 № 03-03-06/1/81752. Если в договоре не указаны иные условия, право собственности на товар переходит в момент его передачи, согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса. В данном случае не имеет значения, когда была произведена оплата со стороны покупателей. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса.

При использовании кассового метода, необходимо учитывать полученный доход в момент оплаты за продажу товаров, продукции, работ или услуг. Также необходимо учесть предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), в составе доходов в момент ее получения, согласно пункту 2 статьи 273 и подпункту 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Это правило действует независимо от того, передан ли фактически товар покупателю, согласно пункту 8 информационного письма Президиума Верховного Арбитражного Суда от 22.12.2005 № 98.

Совет от Автоматизированной Бухгалтерской Системы

Вы найдете полезные сведения в данном руководстве, посвященном учету выручки от реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг в бухгалтерской и налоговой отчетности. Как правильно отразить сумму выручки, если взаимодействующие стороны договорились о цене или производят расчеты в различных валютах? А также, когда следует учитывать доход при различных сценариях перехода права собственности.

Корреспонденция счетов по учету зачисленной выручки

В учете компании возможно проведение аналитического учета по различным показателям, таким как категория продукции, выполняемые работы, регионы продаж и другие важные аспекты, которые помогут в управлении организацией.

Примеры бухгалтерских проводок, представленные в таблице.

Приготовления для операций

Примером документа-основания может служить следующий текст.

Показано количество денежных средств, полученных от реализации товаров

Документы, фактура, электронный паспорт товара, документ о расчете и справка

Статус 1 присваивается счету-фактуре и УПД

Учтена стоимость производства товара

Документ о перевозке груза, документ, содержащий расчет, отчет о финансовых операциях

При изменении права собственности на дату отгрузки в бухгалтерии необходимо отразить выручку в сумме задолженности дебиторов, учитывая НДС, так как такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 68, 90). Рассмотрим это на нескольких примерах.

Проводки выполняются в день отправки товаров.

Сумма 62 в дебете и 90-1 в кредите отражает доход от продажи товаров.

Списана стоимость товара, выпущенной продукции, выполненной работы или оказанной услуги в размере 90-2 дебетовых единиц по сравнению с 41 (43, 20) кредитовыми единицами.

Если предприниматель выполняет роль и продавца, и плательщика НДС, необходимо одновременно учесть этот налог при расчете полученной выручки.

На субсчет «Расчеты по НДС» зафиксировано начисление НДС с продажи товаров в размере 90-3 дебета и 68 кредита.

Оплата производится в день указанной даты.

Оплата покупателем по договору была зафиксирована в дебете счета 51 (50) и кредите счета 62.

Если клиент вносит предоплату за товар, работу или услугу, то эта сумма учитывается на отдельном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого открываются дополнительные субсчета, которые могут иметь различные названия, например, «Расчеты по полученным предоплатам» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила определены в Инструкции к плану счетов (счет 62).

Начисление средств на субсчет «Расчеты по авансам полученным» оформлено по дебету счета 51 (50) и кредиту счета 62, в связи с поступлением предоплаты.

Если компания, занимающаяся продажей товаров, является плательщиком НДС, то она начисляет этот налог одновременно с получением аванса. Однако инструкция к плану счетов не указывает, какой счет использовать, чтобы отразить НДС с полученных авансов. Например, его можно начислить на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на подсчете «Расчеты по НДС с полученных авансов» или на субсчете, открытом к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Порядок отражения такого НДС в учетной политике определяется (п. 7.1 ПБУ 1/2008, письмо Минфина от 12.04.2013 № 07-01-06/12203). Если НДС отображается на субсчете, открытом к счету 76, то делается следующая проводка:

Сумма полученного аванса учитывается на субсчете 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных», в то время как начисленный НДС отражается на субсчете 68 «Расчеты по НДС».

Веб-помощник предоставляемый компанией «Актион 360»

Все ответы на вопросы о налоговых изменениях, которые вступят в силу в 2023 году, можно найти в уникальной корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто введите свой вопрос в поисковую строку и узнайте, что делать в вашей конкретной ситуации. Разъяснения предоставляются экспертами, обладающими авторитетом в этой области — судьями, специалистами Минфина и ФНС.