Письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@
Комментарий
Налогоплательщики имеют право обращаться в налоговые органы по любым вопросам, касающимся налогового законодательства (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ):
- о действующих налогах, сборах и страховых взносах,
- о законодательстве о налогах и сборах и соответствующих нормативных правовых актах,
- о порядке расчета и уплаты налогов (сборов), страховых взносов,
- о правах и обязанностях налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов,
- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,
- о формах деклараций (расчетов) и порядке их заполнения.
Налоговые органы предоставляют информацию бесплатно (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если вопрос не касается деятельности физического лица (организации) или может возникнуть в будущем, запрос налогоплательщика могут оставить без ответа (письмо ФНС России от 27.06.2018 № БС-4-11/12387@).
Запрос в отношении другого лица может подать его уполномоченное лицо (представитель). Полномочия представлять интересы физического лица (в т. ч. ИП) можно подтвердить нотариально заверенной доверенностью или доверенностью, приравненной к нотариально заверенной согласно п. 2 ст. 185.1 ГК РФ. Например, это доверенности военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) части, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего учреждения. Данные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@.
Что касается организаций, их представителями могут быть другие организации или физические лица. Без доверенности может действовать законный представитель, уполномоченный представлять организацию согласно (п. 1 ст. 27 НК РФ):
- закону (это единоличный исполнительный орган, например, президент или генеральный директор общества) (см. п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1, п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ),
- учредительным документам (руководитель организации) (см. пп. «л» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Кроме того, организация может уполномочить другую организацию или физическое лицо представлять свои интересы в налоговых отношениях, оформив доверенность. В большинстве случаев доверенность от организации не требует нотариального заверения (абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ). Исключения составляют случаи, когда требуются нотариально заверенные сделки, при подаче заявления о государственной регистрации прав или сделок, а также при распоряжении правами, зарегистрированными в государственных реестрах (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ). Подробнее об оформлении доверенностей читайте в статье.
Например, доверенность без нотариального удостоверения можно выдать:
- фирме, ведущей учет и сдающей отчетность в налоговую от имени организации;
- заместителю генерального директора;
- финансовому директору;
- учредителю.
Напомним, что представителями налогоплательщика не могут быть должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно следят за изменениями законодательства и судебной практики;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Как правильно составить и направить в налоговую частный запрос
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как правильно составить и направить в налоговую частный запрос от организации для разъяснения применения конкретной нормы Налогового кодекса.
Как правильно составить письменный запрос в налоговую
20.05.2011. Бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда они не могут однозначно трактовать смысл новой поправки в закон или разъяснительных писем из Минфина или ФНС. Им нужна дополнительная информация. Как правильно составить письменный запрос в налоговую? Рассказывает государственный налоговый инспектор Анна Дынкина.
Из уст в уста
Получить устную консультацию налогоплательщик может непосредственно в своей налоговой инспекции, обратившись лично или позвонив в справочную службу. Напоминаем, что для представителей налогоплательщиков необходимо наличие соответствующей доверенности, а для самих налогоплательщиков – удостоверение личности. Если у налогового инспектора нет оснований для отказа, он должен предоставить ответ сразу при обращении. Согласно пункту 27 Регламента, время ответа составляет 15 минут (или 30 минут при необходимости подготовки), за исключением периода за пять рабочих дней до срока сдачи налоговых деклараций, когда на ответ отводится 2 часа.
Изучение доступных информационных ресурсов, таких как Налоговый кодекс, информационные стенды в налоговых инспекциях и Регламент ФНС, может помочь налогоплательщику найти ответ на свой вопрос.
Если для ответа на устное обращение требуется нормативное обоснование или информация по телефону недостаточна, инспектор обязан предложить налогоплательщику направить письменное обращение согласно пунктам 33 и 34 Регламента.