Справка 2-НДФЛ предоставляет данные о зарплате и других доходах сотрудника компании. В ней также указывается сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Такая справка оформляется на каждого сотрудника и подается в ФНС. Иногда ее запрашивают сами сотрудники, например, для получения кредита в банке.
Каждому виду дохода присваивается свой код. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров обновлялся Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.

Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

Самый популярный код — 2000. Он обозначает зарплату сотрудника. Сюда также включаются надбавки за вредные условия труда и ночную работу. Для вознаграждения членов Совета директоров предусмотрен отдельный код. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждения участников указываются по коду 2001. Для премий за достижения в работе используется код 2002. Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании, обычно это собственники и топ-менеджеры. Эти доходы помечаются кодом 2003, сюда же включаются целевые поступления и средства специального назначения. Для лиц, привлеченных по договору ГПХ, предусмотрен код 2010, но это не касается авторских договоров. Доход в виде отпускных указывается кодом 2012, а компенсации за неиспользованный отпуск — кодом 2013. Выходное пособие обозначается кодом 2014. Больничные также облагаются НДФЛ и указываются в справке с кодом 2300. Декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются и в справке не указываются. Если сотрудник выдает процентный займ, сумма дохода от процентов сопровождается кодом 2610. Доходы от аренды имущества, такого как гараж или квартира, имеют код 1400. Для аренды транспорта, средств связи и компьютерных сетей предусмотрен код 2400. Если сотруднику прощается долг, НДФЛ удерживается, так как это считается доходом, и используется код 2611. Доходы по процентам с облигаций российских компаний обозначаются кодом 3021. Дивидендные доходы указываются кодом 1010. В случаях, когда доход не имеет установленного кода, например, при доплатах сверх суточных или к больничным, используется универсальный код 4800. Есть и другие коды, встречающиеся реже. Например, денежные призы — код 2750. Доходы от операций с иностранной валютой указываются с кодом 2900. Для выигрышей в тотализаторе предусмотрен код 3010. Полный перечень доходов и вычетов смотрите в справке 2-НДФЛ.

Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

государственные пособия — по безработице, по беременности и родам;
пенсия;
выплаты по рождению или усыновлению ребенка;
возмещение вреда здоровью;
оплаты довольствия и т.д.

Полный перечень смотрите в статье 217 НК РФ.

Код дохода 4800 в справке
Код 4800 представляет собой категорию дохода, обозначающую «Иные доходы» сотрудника. Этот код был введен налоговыми органами только в 2018 году и используется для оформления справок о доходах. До 2021 года такая справка называлась 2-НДФЛ, но теперь она включена в отчет 6-НДФЛ и называется справкой о доходах.

Для чего нужны коды доходов

Коды доходов представляют собой цифровые обозначения различных выплат, которые получают сотрудники или физические лица. Например, зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским заказам, дивиденды, призы, подарки и другие финансовые поступления.

Если указывать все выплаты в справке о доходах полностью, получится очень объемный документ. Чтобы упростить заполнение документов, налоговики ввели кодированные обозначения доходов:

четырехзначные — для доходов;
трехзначные — для вычетов.

Например, код дохода 2000 — это зарплата сотрудника, включая надбавки за вредные условия и ночную работу. Этот код наиболее часто используется в справке о доходах. Код 2010 применяется для доходов физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Для выходного пособия предусмотрен код 2014. Код 126 используется для налогового вычета на первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет. Сумма вычета составляет 1400 рублей.

Расшифровка кодов подробно описана в приложении 1 к приказу ФНС от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@, и по ним обычно не возникает вопросов у бухгалтеров. Однако при заполнении кода 4800 некоторые работодатели не уверены, какие именно доходы следует указывать.

Чтобы избежать путаницы, во всех документах и формах, связанных с налогом на доходы физических лиц, используются одинаковые обозначения, которые можно повторять.

Код дохода 4800: что входит в «иные доходы»

В расшифровку кода 4800 «Иные доходы» включаются любые доходы, для которых нет более подходящего кода. Например, выплата стипендий, доплата по больничному листу или получение суточных свыше установленного лимита.

Код 4800 может использоваться для следующих доходов сотрудников:

средний заработок, сохраняемый за дни прохождения диспансеризации;
оплата простоя по причинам, не зависящим от сторон;
компенсация за задержку выдачи трудовой книжки уволенному сотруднику;
средний заработок, сохраняемый за донорами в дни сдачи крови и в предоставленные им дни отдыха;

Код дохода 4800 указывается в разделе 3, и выглядит следующим образом:

Пример оформления кода дохода 4800 в справке о доходах

Чтобы правильно указать код 4800 в справке о доходах, необходимо указать:

месяц выплаты (порядковый номер от 1 до 12);
код дохода;
сумму выплаты.

Важно! С 2022 года суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ нужно указывать по коду дохода 2015. Ранее такие доходы указывались вместе с другими доходами по коду 4800.

Все необходимые документы за вас оформят в аутсорсинговой компании Главбух Ассистент. Сравните, насколько это сейчас выгоднее, чем содержать штатного бухгалтера.

Какие суммы не включаются в код 4800

В 2022 году были введены два новых кода для доходов от сдачи имущества в аренду. Иногда их ошибочно указывают в коде 4800

компенсационные выплаты руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам в размере, превышающем в целом тройной среднемесячный заработок (в шестикратном размере для работодателей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

Суммы штрафов и неустоек за несоблюдение Закона о защите прав потребителей № 2300-1 от 7 февраля 1992 года

Проценты (купоны), полученные по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и выпущенным после 01.01.2017 года.

Доход в виде процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

Возникли трудности с расшифровкой кода дохода 4800 или составлением справки о доходах? Доверьтесь Главбух Ассистент. Эксперты отслеживают сроки отчетности и платежей, а также учитывают все изменения в налоговом, трудовом, кадровом и финансовом законодательстве при подготовке документов.

Как исправить ошибку

Если в справке о доходах или 2-НДФЛ (старое название) работодатель неверно указал код дохода, например, сумму компенсации за неиспользованный отпуск внес в строку по коду 4800, а не 2013, его могут оштрафовать на сумму 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Сама справка будет считаться недостоверной.

В этом случае нужно составить уточненную справку. Для этого в поле «Номер корректировки» нужно проставить 01, если сдаете уточненку впервые, или 02, при повторной подаче. Дата каждый раз меняется на текущую. Вместо кода 4800 следует указать правильные коды из приложения 1 к приказу ФНС от 10 сентября 2015 г. №ММВ-7-11/387@.

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ:
Если у физического лица имеются иные доходы, для которых предусмотрены отдельные коды, но налоговый агент отразил их по строке с кодом 4800, такие данные считаются недостоверными. Налоговые инспекторы могут наложить на налогового агента штраф в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

В таком случае необходимо подать уточненную справку. При этом в поле «Номер корректировки»:

ставят “01” при подаче уточнения впервые;

“02” при подаче второго уточнения и т.д.

Дату указывают новую. Вместо кода 4800 указывают правильные коды из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/387@.

Также рассмотрим пример ситуации, когда налоговый агент не отразил доходы с кодом 4800 в справке.

Материальная помощь;

Подарки;

Возмещение расходов на лечение.

Код для вычета — не 4800

Вычеты — это суммы дохода, которые освобождены от обложения НДФЛ. В справках обеих форм их также указывают с кодами. Но у них есть свой код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с главой 23 НК».

При поиске кода вычета в интернете многие вводят в поисковую строку «код вычета 4800 в справке 2-НДФЛ», «код вычета 4800 в справке 2-НДФЛ что это». Однако это неверно. Коды вычетов трехзначные.

суммам дополнительных взносов на трудовую или накопительную части пенсии;
отрицательному результату сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученному за отчетный период;
общей сумме расходов по финансовым операциям с инструментами срочных сделок, не обращающихся на фондовом рынке.

Что такое код 4800 и для чего он нужен

Виды возможных доходов для указания в справке 2-НДФЛ закодированы. Какая именно сумма выплачена — заработная плата или иной вид заработка — видно по соответствующему шифру. Это актуально для всех справок — и тех, что подаются в налоговую, включая сообщения о невозможности удержать подоходный налог, и тех, что выдаются работникам по их запросу (в банк, другому работодателю и прочее).

Скачать таблицу со всеми кодами доходов можно из официального документа. Это незаменимо в работе.

Напомним, что уже два года действуют две формы справок о доходах и суммах налога. Одна – для налоговой инспекции (форма 2-НДФЛ). Другая – для физических лиц. Форму первой можно найти в приложении 1 к приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Вторую – в приложении 5 к этому же приказу. Эти бланки применяются с 2019 года по доходам за 2018 год и последующие периоды.

Все коды доходов собраны в приложении 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Последняя редакция документа — от 24.10.2017. Используйте актуальную версию для работы.

Когда компания платит НДФЛ за работника

Компания обязана уплатить НДФЛ из собственных средств только в одном случае — если по итогам проверки инспектор доначислил неправомерно неудержанный налог (п. 9 ст. 226 НК).

Дмитрий Александрович Морозов,

4800 — это последний пункт в списке, обозначающий «иные доходы».

Что включается в «иные доходы» кода 4800

Точное содержание понятия «иные доходы» в документе не указано. Расшифровка отсутствует.

Следует действовать по остаточному принципу: если для выплаты нет специального кода в общем списке, используйте 4800 (письмо ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). Например, под этот код в 2019 году подпадают стипендии и компенсации за задержку зарплаты.

При последнем редактировании списка было добавлено пять новых кодов доходов. Один из них — 2013 «компенсация за неиспользованный отпуск» — может касаться каждого работодателя. Новые коды введены ФНС для более детализированного учета доходов сотрудников, так как ранее использовался общий код 4800 «Иные доходы». Теперь требуется указание детального шифра.

Приводим список выплат с действующими кодами, которые больше не нужно включать в код 4800. Проверьте, не относите ли вы ошибочно эти суммы к общему коду.

2013 — компенсация за неиспользованный отпуск.

2014 — выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка для обычных работодателей и шестикратный в районах Крайнего Севера и приравненных местностях.

2301 — штрафы и неустойки, выплачиваемые компанией по решению суда за несоблюдение требований потребителей согласно Закону от 07.02.92 № 2300-1.

2611 — списанные по установленному порядку безнадежные долги фирмы.

3021 — процент (купон), получаемый по облигациям российских компаний, номинированным в рублях и выпущенным после 1 января 2017 года.

Какие суммы однозначно не следует включать в код 4800

В справку о доходах включаются только суммы, подлежащие налогообложению, даже частично освобожденные от налога. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в отчет не включаются. Например, декретное пособие не отображается в 2-НДФЛ, так как оно полностью освобождено от налогообложения.

Соответственно, суммы, с которых не взимается подоходный налог, не попадают в строки с кодом 4800.

Обратите внимание: суммы, не облагаемые налогом до определенного порога, лучше включить в справку, чтобы не исказить реальную картину доходов физлица.

Так, один и тот же сотрудник может получать матпомощь, подарки или возмещение расходов на лечение в размере до 4000 рублей у нескольких работодателей. В такой ситуации общая сумма льготируемых доходов может превысить лимит в 4000 рублей за год. При проверке инспекторы могут предъявить претензии за отсутствие информации о таких выплатах в справке. Это может привести к штрафу по статье 126 НК в размере 200 рублей. Если данные о льготируемых доходах не указаны, возможна санкция по статье 129.1 в размере от 5000 до 20 000 рублей.

Что означает код вычета 620

Код 620 из приложения 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 аналогичен шифру 4800, но применяется к видам вычетов.

Для удержаний, не указанных в приложении 2, используйте код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» (письмо ФНС от 11.02.2014 № БС-4-11/2189).

Этот шифр используется также для заполнения справок о «зарплатных» доходах (2-НДФЛ).

Специалист ФНС рассказал об изменениях в 2-НДФЛ

Специалисты сервиса «Зарплата» получили разъяснения по вопросам формы 2-НДФЛ от Дмитрия Александровича Морозова, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Он рассказал о произошедших в 2020 году изменениях и распространенных ошибках бухгалтеров. Итоговую таблицу ошибок в 2-НДФЛ можно найти в конце интервью.

Изменения в справках 2-НДФЛ о доходах

С 2021 года отправка формы 2-НДФЛ в налоговую больше не требуется, согласно приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Справку о доходах сотрудника теперь оформляют на обновленном бланке. ФНС изменила форму справки в приложении 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к приказу от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Эти изменения были внесены приказом от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845. Основные изменения в справке о доходах по форме 6-НДФЛ (взамен 2-НДФЛ) для инспекции читайте в Системе Главбух.

ФНС ввела новые коды доходов и вычетов по НДФЛ и скорректировала некоторые существующие коды (приказ от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@). Новые коды начали действовать с 5 февраля 2023 года, с даты вступления приказа в силу. Эти коды применяйте при заполнении справок о доходах и суммах налога (замена 2-НДФЛ) за 2023 год.

Подсказка от журнала «Главбух»:

Новые нормы изменили расчет НДФЛ, что потребовало пересмотра привычных зарплатных правил. Мы подготовили четыре памятки, которые помогут избежать путаницы и справиться с расчетом и уплатой НДФЛ.

Какие коды доходов использовать в справке 2-НДФЛ в 2024 году

Рассмотрим наиболее часто используемые коды в справках о доходах.

Код дохода 2000

Код 2000 обозначает заработную плату сотрудников. Использовать его для премий нельзя. Для премий предусмотрен код 2002, поэтому в строке с кодом для зарплаты премий быть не должно. Это строгое правило обусловлено различием в видах доходов.

Код 2300 в справке 2-НДФЛ

Кодом 2300 компании обозначают пособия по временной нетрудоспособности, с которых удержан налог. Пособия, выплаченные за счет СФР, в справке не указывают (п. 1 ст. 217 НК).

Если сотруднику выплачиваются доплаты к больничным, используйте код 4800 в справке 2-НДФЛ.

Коды дохода 2002 и 2003

Оба кода применяются для премий, но различаются по

Код дохода 2720 в справке 2-НДФЛ

Если в справке вы обнаружите доход с кодом 2720, это означает, что гражданин получил подарок. Налог с его стоимости можно не удерживать, если она не превышает 4000 рублей. В таком случае в строке с кодом 2720 указывается код вычета 501.